Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir Yönetimi Başkanlığının Kurumlar Vergisi Genel Bildirimi’nde Değişiklik Yapılmasına Ait Bildiri’yi Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
“Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Birtakım Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Kararında Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan, sanayi sicil evrakını haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların da münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri karları için kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli olarak uygulanmasına imkan tanınmıştı.
Bildiriyle, kelam konusu uygulamaya ait temeller belirlendi. Buna nazaran, ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan, sanayi sicil dokümanını haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların da münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri yararları için kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli uygulanacak. Sanayi sicil dokümanı kapsamında üretilen eserlerin ihraç edilmesi halinde de üretimden elde edilen çıkar olarak 1 puan indirim yapılacak.
İNDİRİMDEN YARARLANABİLECEK OLANLAR
Sanayi sicil dokümanını haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden yahut ihracat yapan tüm kurumlar vergisi mükellefleri, bu faaliyetlerinden elde ettikleri karları için 1 puanlık indirimden yararlanabilecekler.
Hesap devri olarak takvim yılını kullanan mükellefler, 1 Ocak 2022’den itibaren üretim ve ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri yararları için bu 1 puanlık indirimden faydalanabilecek.
İhracat yapan kurumların gerek mal gerekse hizmet ihraçlarından elde ettikleri çıkarlarına münhasır olmak üzere ilgili devirde geçerli kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olabilecek.
Üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların üretim faaliyetinden elde ettikleri karlarıyla hudutlu olmak üzere kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli olarak uygulanabilmesi için ise bu kurumların sanayi sicil evrakına sahip olması ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmesi gerekiyor.
Mükelleflerin ihracat ve üretim faaliyetlerinin yanı sıra öteki faaliyetlerinden elde ettikleri çıkarlarının da bulunması halinde ihracattan ve üretimden kaynaklanan ve 1 puan indirim uygulanacak matrah, ihracattan ve üretimden elde edilen çıkarın ticari bilanço karına farklı ayrı oranlanması suretiyle tespit edilecek.
Düzenleme uyarınca, ihracat ve üretimden elde edilen yararın ticari bilanço karına oranlaması suretiyle safi kurum yararı içindeki hissesi tespit edilerek 1 puan indirim uygulanacak matrah bulunacak. Üretim yahut ihracattan elde edilen çıkarın ticari bilanço karından büyük olması halinde safi kurum karını geçmemek üzere ihracat ve üretimden elde edilen karın tamamına 1 puan indirim uygulanabilecek.
İNDİRİMDEN BİREBİR ANDA YARARLANABİLECEKLER
Hisseleri, Borsa İstanbul Hisse Piyasası’nda birinci kez süreç görmek üzere en az yüzde 20 oranında halka arz edilen kurumların, üretim ve ihracat faaliyetiyle iştigal ederek bir çıkar elde etmeleri halinde, bu kurumların tüm matrahları için 2 puan indirim hesaplandıktan sonra üretim faaliyetleri ile ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri karları için 1 puan ek indirim mümkün olacak.
Bu düzenleme kapsamında ihracat ve üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların birebir periyotta indirimli kurumlar vergisinden yararlanacak olmaları halinde yatırım teşvik dokümanından kaynaklanan vergi indirimi oranı 1 puan indirim uygulanmış orana nazaran hesaplanacak.
Buna nazaran, kurumlar vergisi mükellefleri, kaideleri sağlamaları halinde bu indirimlerden birebir anda yararlanabilecekler.
İndirim yahut istisnaya tabi tutularak üzerinden vergi hesaplanmayan çıkarlar için 1 puan indirim uygulanmayacak.
Kelam konusu indirim kapsamında kabul edilen faaliyetlerden elde edilen karın, kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, hasılat, maliyet ve masraf ögelerinin, farklı başka izlenmesi, öbür faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak biçimde tutulması gerekirken, bu durumun mümkün olmadığı hallerde ise müşterek genel masraflar, indirim kapsamında olan faaliyetler ile indirim kapsamında olmayan faaliyetler ortasında uygun bir dağıtım anahtarı tespit edilerek dağıtılabilecek.
Öte yandan, gerek ihracat faaliyeti gerekse üretim faaliyeti kapsamında doğan alacaklara isabet eden kur farkı, faiz ve gibisi gelirler 1 puan indirim uygulanacak kurum çıkarı kapsamında pahalandırılacak.